لقد تمكنت منظمتنا من الوصول إلى نظام التداول الإلكتروني AETP، والذي يتطلب توقيعًا رقميًا إلكترونيًا للمشاركة فيه. وفقا للوثائق، يتم إغلاق المواقف التالية: المفتاح الإلكتروني RU TOKEN 32Ks؛ ترخيص لـ CIPF Crypto Pro؛ خدمة الضمان السنوية لشهادة مفتاح التوقيع؛ سجل على SDPO مع تعليمات التثبيت، من فضلك قل لي ما هي الحسابات التي يجب أن أنشرها بشكل صحيح؟ هل يمكن مراعاة ضريبة الدخل المنشورة في مجلة "أخبار المحاسبة" العدد 16 بتاريخ 5 مايو 2010؟

يتم حساب نفقات الحصول على التوقيع الرقمي الإلكتروني للمشاركة في نظام التداول الإلكتروني مع مراعاة أحكام PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.05.99 رقم 33 ن.
عادةً ما يتم شراء مجموعة الخدمات الكاملة المرتبطة بالحصول على التوقيعات الرقمية لمدة عام واحد. يتم أخذ المفتاح الإلكتروني والترخيص وخدمة الضمان السنوية لشهادة مفتاح التوقيع في الاعتبار كمصروفات مؤجلة ويتم شطبها كمصروفات بالتساوي على مدار مدة العقد (البند 19 من PBU 10/99). إذا لم يتم تحديد الفترة في العقد، تحدد المنظمة بشكل مستقل الفترة التي سيتم خلالها شطب تكاليف الحصول على التوقيعات الرقمية إلى حسابات تكاليف الإنتاج أو نفقات المبيعات. يتم تحديد الإجراء الخاص بتخصيص النفقات المستقبلية للنفقات من قبل المنظمة بشكل مستقل (بالتساوي، بما يتناسب مع حجم الإنتاج، وما إلى ذلك) ويكون صالحًا طوال الفترة التي تتعلق بها.
عادةً ما يتم تخصيص التسجيل في SDPO مع تعليمات التثبيت بشكل منفصل وله سعره الخاص. وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99، يتم أخذ تكلفة الوسائط في الاعتبار كمبلغ مقطوع كجزء من تكاليف المواد.
في المحاسبة الضريبية، يتم تضمين مصاريف اقتناء برنامج كمبيوتر في المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات، كمصاريف مرتبطة بالحصول على حق استخدام برنامج كمبيوتر، على أساس البند الفرعي. 26 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يشبه إجراء الاعتراف بالتكاليف للأغراض الضريبية الإجراء المحاسبي لتكاليف الحصول على التوقيعات الرقمية بالتساوي إما خلال الفترة التي تم فيها إبرام الاتفاقية، أو خلال الفترة التي تحددها المنظمة بشكل مستقل ومنصوص عليها في الاتفاقية. السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية (البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب RF، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.21.07 رقم 03-03-06/2/37، بتاريخ 04.04.07 رقم 03 -03-06/2/61).
يتم أخذ تكلفة القرص في الاعتبار كتكلفة لمرة واحدة (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
سنعكس المعاملات على الحسابات المحاسبية.
Dt97 - Kt60- شراء توقيع إلكتروني؛
Dt60 - Kt51- دفع ثمن التوقيع الرقمي؛
د19 - 60 د.ت- تعكس ضريبة القيمة المضافة المدخلات.
20 د.ت (44,26,25) - 97 د.ت- نقوم بتحصيل جزء من تكلفة التوقيع الرقمي من النفقات على أساس شهري؛
20 د.ت (44,26,25) - 60 د.ت- يتم تضمين تكلفة القرص في النفقات في المرة الواحدة.

للمشاركة في التداول الإلكتروني، قامت المنظمة بشراء مفتاح EDS وبرنامج وشهادة مفتاح التحقق EDS وخدمة الهاتف لمدة عام واحد. كيفية أخذ ذلك في الاعتبار في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (في أي حسابات ولأي فترة).

إذا كان العقد يحدد فترة لاستخدام البرنامج، فقم بشطب النفقات بالتساوي على مدار الفترة بأكملها.

يمكن إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.

المدين 60 الدائن 51- يتم تحويل الدفع بموجب العقد؛

المدين 97 الدائن 60– تنعكس نفقات اقتناء البرمجيات كمصروفات مؤجلة؛

المدين 19 الائتمان 60– تنعكس ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البرنامج؛

- مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البرمجيات.

شهرياً خلال فترة استخدام البرنامج

المدين 26 الائتمان 97- يتم شطب جزء من مصروفات الفترات المستقبلية.

قم بتضمين تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات كمصروفات للأنشطة العادية (البند وPBU 10/99). في المحاسبة، تعكس التسويات مع مشغل الهاتف المحمول على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

تعكس تكاليف الاتصالات الهاتفية باستخدام الأسلاك:

وتؤدي هذه النفقات إلى خفض الربح الخاضع للضريبة بناءً على الفقرة الفرعية "25".

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

1. الوضع: هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل التكاليف المرتبطة بإرسال التقارير الضريبية عبر الإنترنت؟

نعم يمكنك ذلك.

لنقل التقارير الضريبية عبر قنوات الاتصال الإلكترونية، تحتاج المنظمة، بالإضافة إلى الوصول إلى الإنترنت، إلى المكونات التالية:
- التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز (شهادة ES)؛
- برنامج حماية المعلومات المشفرة (CIPF)؛
– برنامج لإنشاء وإرسال التقارير.

عادةً، يمكن طلب كل هذه البرامج والخدمات من شركة واحدة - مشغل خاص تحتاج إلى إبرام اتفاقية معه. في هذه الحالة، من الضروري تحديد من سيمتلك شهادة ES في المؤسسة. كقاعدة عامة، هذا هو المدير الذي لديه الحق في التوقيع على التقارير الضريبية. سيتم إصدار مفتاح إلكتروني باسمه.

اعتمادًا على كيفية صياغة العقد مع المشغل الخاص والخدمات التي يقدمها للمنظمة، قد تشمل التكاليف المرتبطة بإرسال التقارير عبر الإنترنت ما يلي:
- تكاليف شراء البرامج اللازمة (بما في ذلك الدفع مقابل التوقيع الرقمي). عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أخذها في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- تكاليف صيانة النظام (بما في ذلك الوصول إلى قنوات الاتصال الخاصة). تعمل هذه النفقات على تقليل الربح الخاضع للضريبة على أساس الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يمكن أخذ أي من النفقات المدرجة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل إلا إذا كانت مبررة اقتصاديًا وموثقة (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتبرير التكاليف، يجب أن يكون لدى المنظمة وثائق داعمة. على سبيل المثال، يمكن تأكيد تكاليف تثبيت البرامج وتكوينها من خلال شهادة الإكمال. مصاريف الحصول على الحقوق غير الحصرية للبرنامج - اتفاقية الترخيص، تعليمات الشركة، مملوءة ببطاقة المستخدم.

تعمل شهادة التوقيع الإلكتروني بمثابة تأكيد لتكاليف إنتاج التوقيع الإلكتروني. يمكن للمؤسسة أن تطلب العديد من التوقيعات الإلكترونية، على سبيل المثال، لمدير أو مدير مالي أو كبير المحاسبين. في هذه الحالة، سيقوم المشغل الخاص بإصدار عدة شهادات ES. سيشير كل منهم إلى البيانات الشخصية لأصحابها واسم المنظمة التي يحق لهم التوقيع على تقاريرها. لا يمكن للمنظمة أن تعترف بتكاليف إنتاج التوقيعات الإلكترونية الإضافية باعتبارها مبررة اقتصاديًا إلا إذا تم إصدار جميع الشهادات لموظفيها.

شطب النفقات المرتبطة بخدمة النظام عند استلام وثائق التسوية من المشغل الخاص (البند الفرعي 3، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا استخدمت المنظمة الطريقة النقدية، فسيتم تضمين أي نفقات متكبدة فعليًا في حساب الربح الخاضع للضريبة، بشرط دفعها (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).*

مثال على الانعكاس في النفقات المحاسبية والمحاسبة الضريبية المرتبطة بنقل التقارير الضريبية الإلكترونية عبر TKS*

في ديسمبر 2013، أبرمت Alfa CJSC اتفاقية لتوفير خدمات نقل التقارير الإلكترونية عبر TCS إلى مكتب الضرائب مع مشغل اتصالات خاص. العقد ساري لمدة سنة واحدة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2014.
وكجزء من الاتفاقية، دفعت شركة Alpha تكاليف إنتاج مفتاح التوقيع الإلكتروني وحصلت على حق استخدام البرامج المرخصة. تكلفة الخدمات 6372 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 972 روبل. بالإضافة إلى ذلك، دفعت شركة Alpha رسوم اشتراك لصيانة النظام خلال العام بمبلغ 4956 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 756 روبل). يقوم المشغل الخاص بتقديم المستندات التي تؤكد الانتهاء من أعمال صيانة النظام بشكل شهري.

تحدد المنظمة الدخل والمصروفات لحساب ضريبة الأرباح باستخدام طريقة الاستحقاق.

تم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Alpha.

في ديسمبر 2013:

المدين 60 الدائن 51
– 11328 فرك. (6,372 روبل روسي + 4,956 روبل روسي) - يتم تحويل الدفع بموجب اتفاقية مع مشغل خاص؛

المدين 97 الدائن 60
– 5400 فرك. - تنعكس نفقات اقتناء البرمجيات في النفقات المؤجلة؛

المدين 19 الائتمان 60
– 972 فرك. – تنعكس ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البرنامج؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 972 فرك. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البرمجيات.

شهريا خلال عام 2014:

المدين 26 الدائن 60
– 350 فرك. ((4956 فرك. – 756 فرك.): 12 شهرًا) – يتم شطب نفقات خدمات المشتركين؛

المدين 19 الائتمان 60
– 63 فرك. (756 روبل روسي: 12 شهرًا) - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على تكلفة خدمات الاشتراك؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 63 فرك. – يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم من تكلفة خدمات الاشتراك؛

المدين 26 الائتمان 97
– 450 فرك. - يتم شطب جزء من مصروفات الفترات المستقبلية.

عند حساب ضريبة الدخل لعام 2013، لم يأخذ محاسب ألفا في الاعتبار النفقات بموجب العقد مع مشغل الاتصالات الخاص. في عام 2014، أدرج المحاسب 800 روبل شهريا في النفقات الأخرى. (350 فرك + 450 فرك).

إيلينا بوبوفا,

مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى

محاسبة*

قم بتضمين تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات كمصروفات للأنشطة العادية (البند وPBU 10/99). في المحاسبة، تعكس التسويات مع مشغل الهاتف المحمول على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (تعليمات لدليل الحسابات).

اعتمادًا على القسم الذي يعمل فيه الموظف والوظائف التي يؤديها، قم بعكس تراكم تكاليف الاتصالات المتنقلة عن طريق النشر:

المدين 20 (23، 25، 26، 29، 44...) الدائن 60
- تنعكس تكلفة خدمات الاتصالات المتنقلة (استناداً إلى المستندات المقدمة من مشغل الاتصالات).

يمكن للمنظمة الدفع مع مشغل الاتصالات نقدًا أو باستخدام بطاقات الدفع السريعة (البنود والقواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 25 مايو 2005 رقم 328).

تعكس الدفع مقابل خدمات الاتصالات المتنقلة عن طريق التحويل المصرفي باستخدام النشر التالي:

المدين 60 الدائن 51
- المدفوعة لخدمات الاتصالات المتنقلة.

سيرجي رازجولين,

مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

3. المادة: يمكن شطب النفقات المرتبطة بالمشاركة في مناقصة حكومية

تعمل منظمتنا في مجال البناء والإصلاح. لتلقي الأوامر الحكومية، نشارك في المناقصات. لقد أبرمنا اتفاقية لتوفير خدمات شبكة المعلومات والوصول إلى المواقع. لقد دفعنا أيضًا مقابل إنتاج مفتاح التوقيع الرقمي الإلكتروني للدخول إلى الموقع. وقاموا بتحويل مبلغ التأمين. بغض النظر عما إذا كانت الشركة فازت بالمناقصة أم لا، فإننا نتقاضى عمولة - 1 بالمائة من مبلغ هذه الدفعة، ويتم إرجاع باقي الأموال. عند حساب ضريبة الدخل، هل يمكن أخذ هذه النفقات بعين الاعتبار وخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" من تكلفة الخدمات المقدمة؟

ناتاليا ليفينيتس تجيب

مدقق البيت الأول للاستشارات "ماذا تفعل تستشير"

يمكن أن تؤخذ جميع النفقات المتكبدة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. ففي نهاية المطاف، أنفقت المنظمة الأموال للفوز بعقد حكومي. وكان سبب تكبد المنظمة للنفقات هو شروط المشاركة في المناقصات. وعملائهم يؤسسون بالقوة القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 94-FZ .

بالطبع، يجب أن يكون لديك المستندات الداعمة (الاتفاقيات، الأفعال، المدفوعات، وثائق المناقصة، وما إلى ذلك). ثم المتطلبات الفقرة 1يتم تنفيذ المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه يمكن شطب النفقات كمصروفات أخرى على أساس الفقرة الفرعية 49الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

على الرغم من أنه من الأفضل اعتبار التكاليف بمثابة نفقات غير تشغيلية. الحقيقة هي أن قائمة هذه مفتوحة. وتميل وزارة المالية الروسية إلى الخيار الثاني. دليل على ذلك - خطاب بتاريخ 16 يناير 2008 رقم 03-03-06/1/7 .

الآن فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. يمكن خصم جميع الضرائب المفروضة على شركتك. الشيء الرئيسي هو مراعاة الشروط العامة المحددة في المقالات 171 و 172 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، يجب أن تكون هناك فاتورة.*

بإخلاص،

ليودميلا نوسوفا، خبيرة نظام BSS "System Glavbukh".

الإجابة التي تمت الموافقة عليها من قبل فارفارا أبراموفا،

خبير بارز في BSS "System Glavbukh".

يمكن أن يصبح التوقيع الإلكتروني مساعدًا حقيقيًا في عمل المحاسب. ومع ذلك، عند استخدامه، تنشأ العديد من الأسئلة، على سبيل المثال، كيفية مراعاة مجموعة التوقيعات الإلكترونية.

هيا لنبدأ مع الأساسيات. عند شراء مفتاح التوقيع الإلكتروني، تشتمل المجموعة على رمز مميز (من الرمز الإنجليزي - علامة، رمز مميز. – ملحوظة يحرر.) أو محرك أقراص فلاش يتم تسجيل رمز الحماية وبرنامج CryptoPro والشهادة عليه. عادةً ما يتم إصدار ترخيص الحق غير الحصري في استخدام البرنامج للشركة لمدة عام أو إلى أجل غير مسمى. شهادة التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام. يتم تنظيم استخدام التوقيعات الإلكترونية بموجب القانون الاتحادي رقم 63-FZ الصادر في 6 أبريل 2011 "بشأن التوقيعات الإلكترونية".

شهادة مفتاح التحقق من التوقيع الإلكتروني - مستند إلكتروني أو ورقي. يتم إصدارها من قبل مركز التصديق. تؤكد الورقة أن المفتاح ملك لمالك الشهادة (البند 2 من المادة 2 من القانون رقم 63-FZ). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على: تاريخ بداية ونهاية صلاحيتها؛ اسم وموقع الشركة؛ مفتاح التحقق ES؛ إشارة إلى وسائل التوقيع الإلكتروني (وسائل التشفير المستخدمة لإنشاء التوقيعات والمفاتيح) أو المعايير التي تتوافق معها المفاتيح؛ اسم المرجع المصدق؛ الرقم الفريد للشهادة المؤهلة وتاريخ البدء والانتهاء لصلاحيتها وما إلى ذلك.

عادةً ما تصدر هيئة التصديق شهادة لمدة عام. إذا لم يتم تجديده في الوقت المحدد، سيتم إلغاء مفتاح التحقق. يحدث هذا في اليوم التالي لانتهاء صلاحية الشهادة.

رمز الحماية

دعونا نلقي نظرة على حساب الرمز المميز أو محرك الأقراص المحمول الذي تم كتابة رمز الحماية عليه. يتم قبول بطاقات الفلاش للمحاسبة كجزء من المخزون. يتم تحديد التكلفة الفعلية لهذه المخزونات على أساس سعر شرائها (البنود 2، 5، الفقرات 3، 6، البند 6 من اللائحة المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 06 /09/2001 المدينة رقم 44 ن). عند الرسملة، تنعكس تكلفة البطاقات التعليمية في الخصم من الحساب 10 "المواد". في تاريخ دخولها حيز التشغيل، يتم شطب التكلفة الفعلية كتكاليف إنتاج (البنود 5، 7، 8، 16 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 05 /06/1999 رقم 33 ن).

يتم شطب التكلفة الفعلية للمخزون الناتجة عند نقل جهاز إلكتروني إلى قسم المحاسبة من الحساب 10 إلى الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (على سبيل المثال، الحساب 26 "المصروفات العامة" أو الحساب 44 "مصروفات المبيعات").

ولضمان سلامة هذه الأصول والتحكم في حركتها أثناء التشغيل، يمكن أن تنعكس التكلفة، على سبيل المثال، في الحساب خارج الميزانية العمومية 013 "المخزون قيد الاستخدام" (الفقرة "ج"، الفقرة 6 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة المخزونات المعتمدة بقرار وزارة المالية المؤرخ في 28 ديسمبر 2001 رقم 119ن، تعليمات استخدام شجرة الحسابات). الآن عن المحاسبة الضريبية. تعتبر تكاليف المؤسسة لشراء البطاقات التعليمية تكاليف مادية خلال فترة تشغيلها. يتم تحديد تكلفة هذه المعدات على أساس سعر الشراء باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 3، البند 1، البند 2، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه النفقات غير مباشرة وتشكل مقدار نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية (البند 1، البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم إصدار 15 مليون شهادة توقيع إلكتروني في روسيا حتى الآن.

وبالتالي، يجب أن يؤخذ الرمز المميز أو محرك الأقراص المحمول الذي كتب عليه رمز الحماية في الاعتبار في الحساب 10 "المواد". ومن ثم يمكن شطب هذه التكلفة كمبلغ مقطوع للمصاريف المحاسبية (حساب 26 أو 44) وأخذها في الاعتبار عند فرض الضريبة على الأرباح كجزء من المصاريف المادية في تاريخ تحويل الجهاز الإلكتروني إلى قسم المحاسبة.

شهادة المفتاح

إن إنتاج الشهادات وإنشاء المفاتيح نفسها هي خدمات تقدمها سلطات التصديق. وفي هذا الصدد، لا يمكن نقل هذه الممتلكات بموجب فاتورة، لأنها لا تتعلق بأصول ملموسة تم الحصول عليها بموجب عقد.

وفقا للمادتين 783 و 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم التصديق على حقيقة قبول الخدمات بموجب قانون موقع من أطراف العقد. يعد الدفع مقابل خدمات مركز التصديق بمثابة نفقات إدارية تشكل نفقات للأنشطة العادية (البند 7 من PBU 9/99). في سنة الإبلاغ عن الاعتراف، يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار بالكامل في تكلفة المنتجات والسلع والأعمال والخدمات المباعة (البند 9 من PBU 9/99). يجب الكشف عن إجراءات الاعتراف بالنفقات كجزء من المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية. في المحاسبة الضريبية، المعيار المحدد هو أنه تم تكبد التكاليف لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

بالإضافة إلى إعداد المستندات الأولية في شكل إلكتروني باستخدام التوقيعات الرقمية، يحق للتجار، وفي بعض الحالات يطلب منهم، تقديم تقارير في شكل إلكتروني. في هذا الصدد، تتوافق نفقات الدفع مقابل خدمات مركز التصديق تمامًا مع معيار التبرير المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولذلك، يمكن الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات.

ينص قانون الضرائب على أن النفقات الأخرى المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات تشمل تكاليف المنظمة من أجل: الخدمات القانونية والمعلوماتية؛ الدفع مقابل خدمات مراكز الكمبيوتر وكذلك أنظمة المعلومات (SWIFT والإنترنت والأنظمة المماثلة الأخرى) وغيرها. القائمة ليست شاملة، وبالتالي يمكن إدراج تكاليف الدفع مقابل خدمات مركز التصديق كجزء من النفقات الأخرى. وفقًا للفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن هذه النفقات غير مباشرة. مجموعهم هو كليايشير إلى فترة التقرير الحالية (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ولكن هناك نهج آخر. وهي كالاتي. وبما أن شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام أو عدة سنوات، فيجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة"، ثم يتم شطبها كمصروفات بحصص متساوية خلال فترة الاستخدام. في المحاسبة الضريبية، يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دليل البرنامج

هناك أيضًا طريقتان لمحاسبة البرنامج الذي تم شراؤه. الموقف الأول هو أن الحق غير الحصري في استخدام نتائج الملكية الفكرية يتم الحصول عليه بالفعل: تُمنح المنظمة حقًا غير حصري في استخدام CryptoPro مقابل المال. في هذه الحالة، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات على النحو التالي.

وفقًا للفقرة 2 من البند 39 من اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن، مدفوعات الحق الممنوح لاستخدام النتائج النشاط الفكري أو وسائل التخصيص، التي تتم في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة، تنعكس في محاسبة الشركة كمصروفات مؤجلة وتخضع للشطب خلال مدة العقد (البند 65 من اللوائح المحاسبية والتقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن).

وبما أن شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام أو عدة سنوات، فيجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة"، ثم يتم شطبها كمصروفات بحصص متساوية خلال فترة الاستخدام.

في تاريخ إبرام اتفاقية الترخيص، ينعكس مبلغ المكافأة في السجلات المحاسبية كقيد في الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ودائن الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين":

المدين 97 الدائن 76

- يتم تحميل مبلغ المكافأة على المصروفات المؤجلة.

بعد ذلك، عن طريق إجراء إدخال في الخصم من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" (في المنظمات التجارية - في الخصم من الحساب 44 "مصروفات المبيعات") ودائن الحساب 97، يتم إدراج المبلغ المحدد شهريًا في نفقات العادية الأنشطة بالطريقة الموضحة أعلاه (الصفحات 5، 7، 19 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بقرار من وزارة المالية بتاريخ 05/06/1999 رقم 33 ن، تعليمات استخدام جدول الحسابات):

المدين 26 (44) الائتمان 97

- شهرياً أثناء سريان اتفاقية الترخيص يتم شطب مبلغ المكافأة كمصروفات.

يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار نفقات المكافأة مقابل الحق في استخدام برنامج كمبيوتر على أساس البند الفرعي 26 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويتم ذلك في فترة التقرير التي تتعلق بها النفقات، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي. تنص فقرة المادة 272 من قانون الضرائب أيضًا على الحالات التي يلزم فيها توزيع النفقات بين فترات إعداد التقارير المتعددة. وفقًا للفقرة 2 من البند 1 من هذه المادة، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي تنشأ فيها بناءً على شروط المعاملات. إذا لم يتضمن العقد مثل هذه الشروط ولم يكن من الممكن تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات أو تم تحديدها بشكل غير مباشر، تقوم الشركة بتوزيع النفقات بشكل مستقل.

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على استلام الدخل لأكثر من فترة تقرير واحدة ولا تنطوي على تسليم البضائع (العمل والخدمات) على مراحل، فيجب توزيع النفقات بالتساوي (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على المعايير المذكورة أعلاه، تتخذ وزارة المالية موقفًا مفاده أنه عند دفع دفعة لمرة واحدة بموجب اتفاقية ترخيص لشراء برنامج كمبيوتر، لا يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار مبلغ المكافأة المدفوعة في الوقت - يجب الاعتراف بالمبلغ المحدد خلال مدة الاتفاقية، مع مراعاة مبدأ الاعتراف الموحد بالدخل والنفقات (المنصوص عليه في الفقرة 3 من البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

ومع ذلك، هناك نهج ثان. وينص على أنه عند شراء مفتاح التوقيع الإلكتروني، تقوم الشركة بشراء خدمة من مركز التصديق. اتضح أن المحاسبة يجب أن تتم على النحو التالي. يمكن شطب تكلفة برنامج CryptoPro من حسابات التكلفة في وقت استلام المستندات إلى الحساب 26 أو 44. وبعد ذلك يمكن تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج (البند 9 من PBU 10/99، المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 05/06/99 رقم 33 ن). في المحاسبة الضريبية، يحق للشركة إدراج هذه النفقات في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في رأيي، إذا كانت رسوم الشهادة والبرنامج كبيرة بالنسبة لشركة ما، فيجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 97، ثم يتم شطبها كمصروفات في حصص متساوية خلال فترة الاستخدام. في هذه الحالة، فإن رصيد الرسوم المدفوعة ولكن لم يتم شطبها بعد للمفتاح سيندرج في السطر 1210 "المخزونات" من الميزانية العمومية (البند 20 من PBU 4/99، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/06/99 رقم 43 ن). إذا كانت التكاليف ضئيلة بالنسبة للشركة، فيمكنك شطب الرسوم بأكملها للمفتاح الإلكتروني في وقت واحد. علاوة على ذلك، فإن أهمية النفقات هي قيمة تقديرية، وللمنظمة الحق في تحديدها بنفسها.

هيا لنبدأ مع الأساسيات. عند شراء مفتاح التوقيع الإلكتروني، تشتمل المجموعة على رمز مميز (من الرمز المميز باللغة الإنجليزية - علامة، رمز مميز - إد.) أو محرك أقراص فلاش يتم تسجيل رمز الأمان وبرنامج CryptoPro عليه وشهادة. عادةً ما يتم إصدار ترخيص الحق غير الحصري في استخدام البرنامج للشركة لمدة عام أو إلى أجل غير مسمى. شهادة التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام.

يتم تنظيم استخدام التوقيعات الإلكترونية بموجب القانون الاتحادي رقم 63-FZ الصادر في 6 أبريل 2011 "بشأن التوقيعات الإلكترونية".

شهادة مفتاح التحقق من التوقيع الإلكتروني – مستند إلكتروني أو ورقي. يتم إصدارها من قبل مركز التصديق. تؤكد الورقة أن المفتاح ملك لمالك الشهادة (البند 2 من المادة 2 من القانون رقم 63-FZ). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على: تاريخ بداية ونهاية صلاحيتها؛ اسم وموقع الشركة؛ مفتاح التحقق ES؛ إشارة إلى وسائل التوقيع الإلكتروني (وسائل التشفير المستخدمة لإنشاء التوقيعات والمفاتيح) أو المعايير التي تتوافق معها المفاتيح؛ اسم المرجع المصدق؛ الرقم الفريد للشهادة المؤهلة وتاريخ البدء والانتهاء لصلاحيتها وما إلى ذلك.

عادةً ما تصدر هيئة التصديق شهادة لمدة عام. إذا لم يتم تجديده في الوقت المحدد، سيتم إلغاء مفتاح التحقق. يحدث هذا في اليوم التالي لانتهاء صلاحية الشهادة.

رمز الحماية

دعونا نلقي نظرة على حساب الرمز المميز أو محرك الأقراص المحمول الذي تم كتابة رمز الحماية عليه. يتم قبول بطاقات الفلاش للمحاسبة كجزء من المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية لهذه المخزونات على أساس سعر شرائها (البنود 2، 5، الفقرات 3، 6، البند 6 من اللائحة المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ يونيو 9 ، 2001 المدينة رقم 44 ن).

عند الرسملة، تنعكس تكلفة البطاقات التعليمية في الخصم من الحساب 10 "المواد". في تاريخ دخولها حيز التشغيل، يتم شطب التكلفة الفعلية كتكاليف إنتاج (البنود 5، 7، 8، 16 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ مايو 6، 1999 رقم 33 ن).

يتم شطب التكلفة الفعلية للمخزون الناتجة عند نقل جهاز إلكتروني إلى قسم المحاسبة من الحساب 10 إلى الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (على سبيل المثال، الحساب 26 "المصروفات العامة" أو الحساب 44 "مصروفات المبيعات").

ولضمان سلامة هذه الأصول والتحكم في حركتها أثناء التشغيل، يمكن أن تنعكس التكلفة، على سبيل المثال، في الحساب خارج الميزانية العمومية 013 "المخزون قيد الاستخدام" (الفقرة "ج"، الفقرة 6 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة المخزونات المعتمدة بقرار وزارة المالية المؤرخ في 28 ديسمبر 2001 رقم 119ن، تعليمات تطبيق شجرة الحسابات).

الآن عن المحاسبة الضريبية. تعتبر تكاليف المؤسسة لشراء البطاقات التعليمية تكاليف مادية خلال فترة تشغيلها. يتم تحديد تكلفة هذه المعدات على أساس سعر الشراء باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 3، البند 1، البند 2، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

هذه النفقات غير مباشرة وتشكل مقدار نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية (البند 1، البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، يجب أن يؤخذ الرمز المميز أو محرك الأقراص المحمول الذي كتب عليه رمز الحماية في الاعتبار في الحساب 10 "المواد". ومن ثم يمكن شطب هذه التكلفة كمبلغ مقطوع للمصاريف المحاسبية (حساب 26 أو 44) وأخذها في الاعتبار عند فرض الضريبة على الأرباح كجزء من المصاريف المادية في تاريخ تحويل الجهاز الإلكتروني إلى قسم المحاسبة.

شهادة المفتاح

إن إنتاج الشهادات وإنشاء المفاتيح نفسها هي خدمات تقدمها سلطات التصديق. وفي هذا الصدد، لا يمكن نقل هذه الممتلكات بموجب فاتورة، لأنها لا تتعلق بأصول ملموسة تم الحصول عليها بموجب عقد.

وفقا للمادتين 783 و 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم التصديق على حقيقة قبول الخدمات بموجب قانون موقع من أطراف العقد. يعد الدفع مقابل خدمات مركز التصديق بمثابة نفقات إدارية تشكل نفقات للأنشطة العادية (البند 7 من PBU 9/99). في سنة الإبلاغ عن الاعتراف، يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار بالكامل في تكلفة المنتجات والسلع والأعمال والخدمات المباعة (البند 9 من PBU 9/99). يجب الكشف عن إجراءات الاعتراف بالنفقات كجزء من المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية. في المحاسبة الضريبية، المعيار المحدد هو أنه تم تكبد التكاليف لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

بالإضافة إلى إعداد المستندات الأولية في شكل إلكتروني باستخدام التوقيعات الرقمية، يحق للتجار، وفي بعض الحالات يطلب منهم، تقديم تقارير في شكل إلكتروني. في هذا الصدد، تتوافق نفقات الدفع مقابل خدمات مركز التصديق تمامًا مع معيار التبرير المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولذلك، يمكن الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات.

ينص قانون الضرائب على أن النفقات الأخرى المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات تشمل تكاليف المنظمة من أجل: الخدمات القانونية والمعلوماتية؛ الدفع مقابل خدمات مراكز الكمبيوتر وكذلك أنظمة المعلومات (SWIFT والإنترنت والأنظمة المماثلة الأخرى) وغيرها. القائمة ليست شاملة، وبالتالي يمكن إدراج تكاليف الدفع مقابل خدمات مركز التصديق كجزء من النفقات الأخرى.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن هذه النفقات غير مباشرة. ويتعلق مبلغها بالكامل بالفترة المشمولة بالتقرير الحالي (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ولكن هناك نهج آخر. وهي كالاتي. وبما أن شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام أو عدة سنوات، فيجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة"، ثم يتم شطبها كمصروفات بحصص متساوية خلال فترة الاستخدام. في المحاسبة الضريبية، يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دليل البرنامج

هناك أيضًا طريقتان لمحاسبة البرنامج الذي تم شراؤه.

الموقف الأول هو أن الحق غير الحصري في استخدام نتائج الملكية الفكرية يتم الحصول عليه بالفعل: تُمنح المنظمة حقًا غير حصري لاستخدام Crypto-Pro مقابل المال. في هذه الحالة، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات على النحو التالي.

وفقًا للفقرة 2 من البند 39 من اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن، مدفوعات الحق الممنوح لاستخدام النتائج النشاط الفكري أو وسائل التخصيص، التي تتم في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة، تنعكس في محاسبة الشركة كمصروفات مؤجلة وتخضع للشطب خلال مدة العقد (البند 65 من اللوائح المحاسبية والتقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن).

في تاريخ إبرام اتفاقية الترخيص، ينعكس مبلغ المكافأة في السجلات المحاسبية كقيد في الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ودائن الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين":

المدين 97 الدائن 76
– يتم تحميل مبلغ المكافأة على النفقات المؤجلة.

بعد ذلك، عن طريق إجراء إدخال في الخصم من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" (في المنظمات التجارية - في الخصم من الحساب 44 "مصروفات المبيعات") ودائن الحساب 97، يتم إدراج المبلغ المحدد شهريًا في نفقات العادية الأنشطة بالطريقة الموضحة أعلاه (الصفحات 5 و7 و19 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بقرار من وزارة المالية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن، تعليمات استخدام الرسم البياني الحسابات):

المدين 26 (44) الائتمان 97
– شهرياً أثناء سريان اتفاقية الترخيص يتم شطب مبلغ المكافأة كمصروفات.

يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار نفقات المكافأة مقابل الحق في استخدام برنامج كمبيوتر على أساس البند الفرعي 26 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويتم ذلك في فترة التقرير التي تتعلق بها النفقات، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي.

تنص فقرة المادة 272 من قانون الضرائب أيضًا على الحالات التي يلزم فيها توزيع النفقات بين فترات إعداد التقارير المتعددة.

وفقًا للفقرة 2 من البند 1 من هذه المادة، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي تنشأ فيها بناءً على شروط المعاملات. إذا لم يتضمن العقد مثل هذه الشروط ولم يكن من الممكن تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات أو تم تحديدها بشكل غير مباشر، تقوم الشركة بتوزيع النفقات بشكل مستقل.

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على استلام الدخل لأكثر من فترة تقرير واحدة ولا تنطوي على تسليم البضائع (العمل والخدمات) على مراحل، فيجب توزيع النفقات بالتساوي (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على المعايير المذكورة أعلاه، تتخذ وزارة المالية موقفًا مفاده أنه عند دفع دفعة لمرة واحدة بموجب اتفاقية ترخيص لشراء برنامج كمبيوتر، لا يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار مبلغ المكافأة المدفوعة في مرة واحدة - يجب الاعتراف بهذا المبلغ خلال مدة الاتفاقية، مع الأخذ في الاعتبار مبدأ الاعتراف المتساوي بالدخل والنفقات (المنصوص عليه في الفقرة 3 من البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، هناك نهج ثان. وينص على أنه عند شراء مفتاح التوقيع الإلكتروني، تقوم الشركة بشراء خدمة من مركز التصديق. اتضح أن المحاسبة يجب أن تتم على النحو التالي. يمكن شطب تكلفة برنامج Crypto-Pro من حسابات التكلفة في وقت استلام المستندات إلى الحساب 26 أو 44.

وبعد ذلك يمكن إدراج هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج (البند 9 من PBU 10/99، المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن).

في المحاسبة الضريبية، يحق للشركة إدراج هذه النفقات في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في رأيي، إذا كانت رسوم الشهادة والبرنامج كبيرة بالنسبة لشركة ما، فيجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 97، ثم يتم شطبها كمصروفات في حصص متساوية خلال فترة الاستخدام. في هذه الحالة، فإن رصيد الدفع للمفتاح المدفوع، ولكن لم يتم شطبه بعد، سيندرج في السطر 1210 "المخزون" من الميزانية العمومية (البند 20 من PBU 4/99، المعتمد بأمر من وزارة المالية روسيا بتاريخ 6 يوليو
1999 رقم 43 ن). إذا كانت التكاليف ضئيلة بالنسبة للشركة، فيمكنك شطب الرسوم بأكملها للمفتاح الإلكتروني في وقت واحد. علاوة على ذلك، فإن أهمية النفقات هي قيمة تقديرية، وللمنظمة الحق في تحديدها بنفسها.

يتم التعرف على قيمة محرك الأقراص المحمول أو الرمز المميز الذي يحمل توقيعًا رقميًا على الفور. وتكاليف البرنامج والشهادة تدريجية. ما نوع الأسلاك التي يجب صنعها لهذا؟ كيفية شطب التكاليف في أوضاع مختلفة؟

عند شراء توقيع إلكتروني، تتضمن المجموعة ما يلي:

• رمز مميز أو محرك أقراص فلاش مع رموز الأمان؛
• برنامج كريبتو برو؛
• شهادة مفتاح التحقق من التوقيع، والتي يتم إصدارها لمدة عام.

دعونا نفكر في كيفية مراعاة كل من هذه الأصول، مع تذكر أنه إذا لم تقم بتجديد فترة صلاحية مفتاح التحقق في الوقت المناسب، فسوف يتوقف عن العمل. وفي النهار عندما تنتهي هذه الفترة.

رمز ومحرك أقراص فلاش

في المحاسبة، ينعكس محرك الأقراص المحمول أو الرمز المميز كجزء من المخزون بسعر الشراء. يستلمها المحاسب على الحساب 10. ثم يشطبها كمصروفات. ومن ثم يستمر بمراعاة الرصيد في الحساب 013 "المخزون والمعدات المستخدمة من قبل الشركة".

ولأغراض ضريبة الدخل، يتم تصنيف النفقات أيضًا على أنها مادية. الأساس هو الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذه التكاليف غير مباشرة. ولذلك، يتم الاعتراف بها على الفور في الفترة الحالية. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في مذكرة

وتحدد المزرعة قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج بشكل مستقل. تم إصلاحه في سياسة المحاسبة الضريبية. وتصنف التكاليف المتبقية على أنها غير مباشرة. ويمكن شطبها بالكامل كمصروفات للفترة الحالية.

برنامج

وتؤخذ مصاريف شراء البرنامج في الاعتبار في 97 "المصروفات المؤجلة" ولكن بشرط الحصول على حق غير استئثاري ودفع كامل المبلغ دفعة واحدة.

اسمحوا لي أن أشرح لماذا بالضبط حساب 97. تنعكس تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير، إذا كانت تتعلق بالمستقبل، وفقًا لقواعد اللوائح المحاسبية المحددة. جاء ذلك في الفقرة 65 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن). في في هذه الحالةيجب تطبيق المادة 39 من PBU 14/2007. يسمح بأخذ تكاليف البرنامج بعين الاعتبار في النفقات المؤجلة.

يرجى ملاحظة: إذا استوفت الشركة المتطلبات المذكورة - الحقوق غير الحصرية والدفع الكامل - فسيتم شطب التكاليف أثناء صلاحية الشهادة.

ماذا عن ضريبة الدخل؟ يتم تضمين تكاليف البرنامج في النفقات الأخرى. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم شطب التكاليف بالتساوي خلال الفترة التي يكون فيها المفتاح صالحًا - الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ونتيجة لذلك، لن يكون لدى الشركة اختلافات بين الضرائب والمحاسبة.

شهادة

كما في حالة البرنامج، عند شراء الشهادة تنعكس تكلفتها في المصاريف المؤجلة في الحساب 97 ويتم خصم المبلغ من هذا الحساب بالتساوي طوال فترة صلاحية المفتاح.

مثالاشترت المزرعة توقيعًا رقميًا، وتكون شهادته صالحة لمدة عام واحد.

وفقا للفاتورة، تلقت المزرعة محرك أقراص فلاش. تكلفتها 3540 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 540 روبل. وفقا للقانون الذي تلقيناه:

• برنامج "CryptoPro" مقابل 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل؛
• شهادة مفتاح بقيمة 5900 روبل روسي، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 900 روبل روسي.

ويؤخذ في الاعتبار البرنامج والشهادة كمصروفات مؤجلة. ثم يتم شطب التكاليف بالتساوي على مدار العام.

وقدم المحاسب ملاحظات:

الخصم 10 الائتمان 60

- 3000 فرك. (3540 - 540) - تمت كتابة محرك الأقراص المحمول بالأحرف الكبيرة؛

المدين 19 الائتمان 60

- 540 فرك. - ضريبة القيمة المضافة متضمنة؛

المدين 26 الائتمان 10

- 10000 فرك. - يتم شطب تكلفة وسيلة التخزين كمصروفات؛

المدين 97 الدائن 60

- 10000 فرك. (11,800 – 1800) - تؤخذ في الاعتبار تكلفة البرنامج؛

المدين 19 الائتمان 60

- 1800 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المخصصة؛

المدين 97 الدائن 60

- 5000 فرك. (5900 – 900) - تؤخذ في الاعتبار تكلفة الشهادة؛

المدين 19 الائتمان 60

- 900 فرك. - تعكس ضريبة القيمة المضافة.

والآن عن المحاسبة الضريبية. ولأغراض ضريبة الدخل، يتم الاعتراف بمصاريف الشهادات كمصروفات أخرى. الأساس هو الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكن تحديد العلاقة بين هذه التكاليف والدخل بشكل واضح. لذلك، كما هو الحال في المحاسبة، يتم شطبها بالتساوي.

ميزات المزارع المبسطة والضريبة الزراعية الموحدة

ومن الصعب شطب تكاليف التوقيع الإلكتروني باستخدام النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة. يجب أن تؤخذ الفروق الدقيقة المختلفة في الاعتبار هنا.

قوائم النفقات لهذه الأنظمة الخاصة مغلقة. صحيح أنها تشمل نفقات شراء برنامج كمبيوتر من صاحب حقوق الطبع والنشر. ولكن هذا لا يعني أن تكاليف التوقيع الرقمي يمكن شطبها تلقائيا. على سبيل المثال، إذا قامت شركة بشراء توقيع للتداول الإلكتروني، فلا يمكن التعرف على قيمته. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل المسؤولين في رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أغسطس 2014 رقم 03-11-11/39673.

الوضع الأكثر ملاءمة هو عندما تشتري المزرعة توقيعًا رقميًا لتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب. بعد ذلك يمكن شطب النفقات تحت عنوان "الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة" - الفقرة الفرعية 18 من المادة 346.5 والفقرة الفرعية 18 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتوصل الممولين إلى هذا الاستنتاج في كتاب بتاريخ 09/10/07 رقم 03-11-04/2/250.

تنغيز بورسولايا، المدقق الرئيسي لشركة RIGHT WAYS LLC